Основные элементы учетной политики в целях налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные элементы учетной политики в целях налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Учетная политика заполнить онлайн бесплатно

2. Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

3. Рубрика «Вопрос – ответ» про учетную политику

4. Чем опасен формальный подход

5. Изменения, которые нужно учесть, если формируется учетка на 2020 год (по пунктам)

6. Бухгалтерская учетная политика при УСН

7. Как внести изменения в учётную политику

8. Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

9. Конструктор учетной политики – 2021 уже в системе ГАРАНТ

10. Как составить учетную политику организации (2021)

11. Новое в учетной политике в 2021 (последние новости)

12. Учетная политика при применении УСН

13. Изменения в учётной политике на 2021 год

14. Как составить учётную политику на 2021 год

15. Изменения в учётной политике в 2021 году

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

Учетная политика заполнить онлайн бесплатно

В положения о бухгалтерском учёте внесли корректировки, которые необходимо отразить в учётной политике на 2020 год.

Применять термины «постоянное налоговое обязательство» и «постоянный налоговый актив»;
Применять новые понятия постоянного налогового расхода и постоянного налогового дохода, а также расхода и дохода по налогу на прибыль;
Учесть новый состав информации, отражаемой в отчётности;
По-новому заполнять отдельные показатели отчёта о финансовых результатах;
Использовать установленный порядок учёта для участков консолидированной группы налогоплательщиков;
Применять скорректированные понятия временных разниц.

Учесть, что нормы, касающиеся сводной бухгалтерской отчётности, утратили силу;
По-новому применять понятие «Информация о прекращаемой деятельности»;
Учитывать долгосрочные активы к продаже;
Учесть, что нормы, связанные с созданием и использованием резерва и раскрытием соответствующих сведений, утратили силу, и признать оценочное обязательство.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
обозначить ответственного за ведение налогового учета;
предусмотреть особенности исчисления и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

Рубрика «Вопрос – ответ» про учетную политику

Вопрос №1. ООО «Галатея» применяет УСН («Доходы минус расходы 15%»), положения о выбранном режиме и порядке учета доходов и расходов закреплены в учетной политике. Необходимо ли «Галатее» передавать учетную политику для утверждения в ФНС?

НК не содержит прямых норм относительно обязательств по подаче учетной политики в органы ФНС для проверки и утверждения. В то же время на основании документа налоговики проверяют правильность отражения доходов и расходов для расчета единого налога. «Галатея» обязана предоставить учетную политику налоговикам только в случае выездной проверки, в иных случаях предоставление документа необязательно.

Вопрос №2. ИП Копытов применяет УСН. В марте 2016 Копытов издал приказ о внесении изменений в учетную политику в части учета прямых затрат. По приказу порядок вступает в силу с 01.04.16. Со 2 кв. 2016 Копытов учитывает затраты по новому порядку. Насколько правомерны действия Копытова в данном случае?

Копытов вправе применять новые правила учета прямых затрат только с 01.01.17. Копытов должен оформить приказ о внесении изменений с 01.01.17, с этой же даты Копытов вправе учитывать прямые затраты по новому порядку.

Чем опасен формальный подход

Разработка и внесение актуальных дополнений, изменений в учетную политику – одно из основных правил беспроблемной работы фирмы, однако соблюдается оно не всегда. Нередко руководители бизнеса отказываются от учетной политики, считая документ «лишним». В других случаях учетную политику принимают формально, руководствуясь только готовыми шаблонами, и долгое время не меняют.

Важно! Неактуальная учетная политика может привести к конфликту с налоговой, штрафам, а то и судебным разбирательствам.

Пример: начисление амортизационной премии. Налогоплательщики на ОСНО могут единожды включить в налоговые расходы часть затрат на покупку, достройку ОС, а оставшуюся часть погасить через амортизационные отчисления. Согласно ст. 258-9 НК РФ ее величина может составлять 10-30 % в зависимости от амортизационной группы. Вместе с тем, отражение в налоговой учетной политике факта амортизационной премии и процента обязательно (письмо Минфина № 03-03-06/1/55106 от 30/10/14 г.).

Применение указанной льготы без внесения соответствующих положений в учетную политику по НУ дает право ФНС применить ст. 120 НК РФ о грубом нарушении правил учета доходов и расходов. Наименьший штраф по ней – 10 тыс. рублей.

Изменения, которые нужно учесть, если формируется учетка на 2020 год (по пунктам)

В предлагаемом примере учетной политики предприятия на 2020 год изменены (дополнены):

Пункт 45 — указанием на применение обновленных форм бухгалтеской отчетности за 2019 год и использование контрольных соотношений от ФНС.
Пункт 48 — в него введено указание на утверждение обязательных требований к составлению первичных учетных документов. Напомним, с 09.06.2019 главбуха нельзя оштрафовать за ошибки, допущенные в учете по вине третьих лиц, в том числе из-за неправильного составления ими первичных документов. А с 26.07.2019 в закон «О бухучете» введено указание на обязательное соблюдение требований главбуха (иного лица, ответственного за бухучет) по оформлению первички всеми сотрудниками организации. В этой связи рекомендуется составить такие письменные требования в качестве приложения к учетной политике и ознакомить с ними всех сотрудников, причастных к работе с документацией, под роспись.

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Элемент учетной политики	Возможные варианты	Примечание
Ответственный за ведение бухгалтерского учета	1. Главный бухгалтер. 2. Иное должностное лицо. 3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором. 4. Лично руководитель организации.	За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.
Способ ведения бухгалтерского учета	1. Вручную 2. С использованием бухгалтерской программы	Если используется программа, следует написать, какая именно.
Рабочий план счетов	1. Стандартный план счетов бухучета. 2. Собственный план счетов.	Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.
Используемые формы регистров бухгалтерского учета

С 2013 г. формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

Регистры выбираются в соответствии с выбранной формой ведения бухгалтерского учета:

если учет ведется с помощью компьютерной программы, то применяются регистры, предусмотренные в этой программе (самый распространенный вариант);
при журнально-ордерной системе учета применяются журналы-ордера;
при мемориальной системе применяются мемориальные ордера;
при упрощенной системе учета для малых предприятий — книга хозяйственных операций без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (приведены в Приложениях N 1 — N 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Как внести изменения в учётную политику

Вот что нужно сделать для изменения учётной политики на 2021 год.

Проверить, были ли в деятельности организации изменения, которые требуют правки учётной политики.
Проанализировать изменения законодательства и определить, какие из них имеют отношение к организации.
Сформулировать текст изменений и дополнений со ссылкой на пункт нормативного документа.
Установить с какой даты изменения начинают действовать в организации.
Утвердить изменения и дополнения приказом руководителя организации. Приказ можно составить в произвольной форме, например так . Если изменений много, можно утвердить не отдельные пункты учётной политики, а учётную политику в новой редакции.

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

принял решение не вести бухучет;
учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Проверьте, правильно ли вы ведете книгу учета доходов и расходов с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Конструктор учетной политики – 2021 уже в системе ГАРАНТ

На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.

В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.

Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.

Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.

Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.

Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:

для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)

Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:

новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный

Эта книга – практическое руководство по составлению учетной политики. В ней рассмотрены основные правила, которыми нужно руководствоваться при разработке учетной политики (как бухгалтерской, так и налоговой), а также при внесении в нее изменений и дополнений. Следуя рекомендациям автора, вы быстро определите круг вопросов, требующих отражения в учетной политике вашей конкретной организации, выберете приемлемые для вас варианты учета, а также сможете максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Большое количество практических цифровых примеров помогут разобраться в действующих правилах и сделать оптимальный выбор.
Бухгалтеры малых предприятий найдут в этой книге подробные рекомендации по формированию упрощенной учетной политики, позволяющей снизить трудозатраты на ведение учета и составление отчетности.
В книге даются рекомендации по внесению изменений и дополнений в учетную политику в связи с принятием новых федеральных стандартов 5/2019 «Запасы», 6/2020…

В чем сложность формирования учетной политики-2021
5 универсальных правил для учетной политики-2021
Когда учетная политика экономит деньги, а когда наоборот
Как сделать учетную политику эффективным инструментом

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Бухгалтерский учёт.

УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Налоговый учёт.

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

изменилось законодательства о налогах и сборах;
компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).

Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»

С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

6 % на обязательное пенсионное страхование;
1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,1% на обязательное медицинское страхование.

Льгота по социальным взносам для МСБ. Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.

Чтобы внести изменения или дополнения в учётную политику, нужно:

Разработать текст изменений или дополнений с обоснованиями. Если они касаются законодательства о налогах и сборах, желательно указать ссылку на статьи закона и дату вступления поправок в силу.
Установить дату их вступления в силу. Например, 1 января следующего года.
Утвердить изменения или дополнения отдельным приказом — заменить устаревшие положения и ввести новые.

Стандартной формы приказа нет, организации разрабатывают его в произвольной форме. Если изменений много, можно утвердить новую редакцию приказа.

Как составить учетную политику организации (2021)

Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Новое в учетной политике в 2021 (последние новости)

Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.

Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.

Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.

Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.

Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.

Вывод.

Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

презентации к выступлениям;
нормативно-правовые документы;
материалы судебной практики;
статьи экспертов по теме;
дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Учетная политика при применении УСН

Фирмы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут платить налог по дифференцированным ставкам, установленным региональными властями (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Если компания хочет воспользоваться таким правом, она должна зафиксировать это в учетной политике со ссылкой на региональный закон.

Для фирм, исчисляющих единый налог с разницы между доходами и расходами, очень важен учет расходов.

К таковым, в частности, относятся материальные расходы. «Упрощенцу» следует выбрать один из следующих методов оценки сырья и материалов (п. 2 ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ):

по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

До 1 января 2015 года применялся еще один метод оценки сырья и материалов – по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО). С 1 января 2015 года при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) метод ЛИФО не применяется. Он исключен из правил налогового учета.

Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 года.

Отметим, что аналогичные методы оценки применяются и в отношении товаров, приобретенных для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Свой выбор нужно закрепить в учетной политике. Рекомендуем остановиться на том же методе оценки, что используется в бухгалтерском учете.

Если фирма собирается получать кредиты или займы, то проценты по этим долговым обязательствам с 1 января 2015 года можно учесть в расходах без ограничений. Причем по той ставке, которая предусмотрена условиями договора (п. 1 ст.269 НК РФ).

Напомним, что до 1 января 2015 года проценты по кредитам и займам нормировались. Выбранный способ нормирования отражался в учетной политике. Теперь этого делать не нужно.

Кроме того, «упрощенец» имеет право:

уменьшать исчисленную по итогам года налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых он применял УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18);
включать разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.

Если «упрощенец» собирается воспользоваться указанными правами, он должен закрепить это в учетной политике.

Принятую фирмой учетную политику применяют последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее нельзя менять.

Так, в статье 313 Налогового кодекса прямо указано, что «изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета».

Изменения в учетную политику для целей налогообложения фирма должна внести: либо с начала нового налогового периода (года), если изменились применяемые методы учета, либо с момента вступления в силу новых изменений законодательства о налогах и сборах. Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руководителя фирмы.

Если у фирмы отсутствует учетная политика для целей налогообложения, налоговые инспекторы могут оштрафовать ее на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, которые обязывают «упрощенцев» представлять в налоговые ведомства свою учетную политику. Это внутренний документ фирмы.

Вместе с тем во время налоговой проверки инспектор может истребовать необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ).

И учетная политика как раз входит в число таких «необходимых» документов (письмо УМНС РФ по г. Москве от 26 февраля 2004 г. № 21-09/12333). Стало быть, «упрощенцам» следует принять учетную политику.

Во-первых, для того чтобы избежать штрафа. Ведь инспекторы могут наказать фирму за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Во-вторых, с помощью учетной политики можно доказать правомерность учета имущества и операций в том порядке, который установила фирма.

Политика должна соответствовать ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011 года “О бухгалтерском учете” и ПБУ 1/2008 “Основные положения”. Не стоит забывать и про соблюдение Налогового Кодекса РФ. Обязанность по разработке документа возлагается на плечи главного бухгалтера или другого сотрудника, ответственного за бухучет. Утверждает политику руководитель в течение 90 дней после открытия компании.

В части бухгалтерского и налогового учета закон дает руководителю выбор: как вести учет, какие методы и способы использовать. От выбора зависит финансовый результат и налоговая нагрузка. Учетная политика — это документ, который фиксирует выбранные вами способы учета.

Политика не сдается в контролирующие органы. Но по первому требованию налоговой вы должны ее предоставить, иначе — штраф. Учетная политика нередко помогает при отстаивании своих интересов в спорах с налоговой.

Политика содержит два основных блока — бухгалтерский и налоговый. Допускается составление двух отдельных документов. Бухучет на упрощенке проще чем на общем режиме, так как упрощенцы — это малые предприятия, для составления УП им нужно учесть следующее:

1. Укажите нормативно-правовые акты, которыми вы руководствуетесь при составлении учетной политики.

2. Разработайте собственный рабочий план счетов. Рабочий план — это усеченная версия бухгалтерского плана счетов: из него исключены счета, которые вы не будете использовать. Можете добавить собственные субсчета.

3. Утвердите формы первичных и внутренних документов. Допускается использование унифицированных форм.

4. Укажите способ ведения бухучета — вручную, с использованием программного обеспечения или на аутсорсинге.

5. При желании вместо счетов-фактур, накладных, актов оказанных услуг применяйте универсальный передаточный документ (УПД), укажите это в политике.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

6. Укажите должность сотрудника, на которого возлагается обязанность по ведению учета.

7. Для малых предприятий разрешено выбрать метод определения доходов и расходов — кассовый или начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент расходования денег. Например, компания отгрузила товар 25 мая, а оплату получила только 25 июня. Доход будет признан 25 июня.

При методе начисления доходы и расходы признаются в момент их возникновения по документам. Дата траты или получения денег роли не играет. То есть в примере выше, при методе начисления доход будет признан 25 мая.

Кассовый метод очень ограничен даже для малых предприятий— его не могут применять компании с квартальной выручкой более 1 млн рублей без НДС, кредитные и микрофинансовые организации и так далее. У средних и большинства малых организаций выбора нет — им остается только метод начисления.

8. Выберите, как признавать доходы от сдачи в аренду — в качестве основного дохода или дохода от прочих видов деятельности.

Установите способы по учету и списанию товаров, управленческих расходов, готовой продукции, основных средств, МПЗ, амортизации и так далее. Это общие моменты, которые одинаковы для упрощенцев и компаний на общем режиме. Прочитать про это можете в статье Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Важно! Если ИП решил вести бухучет, то он обязан составить учетную политику.

В настоящее время на рассмотрении Госдумы РФ находится проект федерального закона № 620132-7 о внесении изменений в Закон № 402-ФЗ, подготовленный Правительством РФ. В пояснительной записке к законопроекту сказано, что изменения в Законе № 402-ФЗ подготовлены по результатам анализа практики его применения в части бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций бюджетной сферы. Можно предположить, что проведенный анализ выявил заметные различия в части организации и ведения бухгалтерского учета в государственных, муниципальных учреждениях и коммерческих организациях. Об этих различиях экспертному сообществу было известно и ранее. Проведя определенные реформы и проанализировав накопленный опыт, Правительство РФ решило вернуться к ранее действовавшим нормам. И это очень хороший признак!

План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат счета, которые используются для ведения бухгалтерского учета. Синтетические счета из Плана изменению не подлежат, а субсчета можно использовать свои.

Чем может отличаться рабочий план счетов в учетной политике организации от Плана счетов:

В Рабочем плане счетов должна быть детализация по субсчетам, в зависимости от особенностей деятельности. Причем субсчета могут быть не только первого, но и второго, третьего и сотого порядка. Все зависит от ваших потребностей в детализации учета и возможностей их осуществления.
В Рабочем плане счетов может не быть счетов, которыми организация не пользуется, например, 15, 16, 23, 29, 40 и т.д.
Кроме того, если бухгалтерии нужно составлять какие-либо внутренние отчеты, например, для принятия управленческих решений, то это также нужно учитывать в рабочем плане счетов.

Рабочий план счетов обычно имеет вид таблицы, например, такой:

Номер и наименование счета	Номер и наименование субсчета
20 «Основное производство»	20-1 «Выпуск продукции А»
20-2 «Выпуск продукции Б»

Изменения в учётной политике на 2021 год

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

утверждает рабочий план счетов;
определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

Бухгалтерский учёт.

УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Налоговый учёт.

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

изменилось законодательства о налогах и сборах;
компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).

Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

6 % на обязательное пенсионное страхование;
1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,1% на обязательное медицинское страхование.

Как составить учётную политику на 2021 год

Предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт и не обязаны формировать учётную политику для бухгалтерского учёта. В налоговом учёте таких исключений нет ни для кого. Если ИП платит налоги в рамках ОСНО, он обязан формировать учётную политику.

И только если деятельность ИП не предполагает использования разных вариантов учёта и ведения раздельного учёта, предприниматель вправе не утверждать учётную политику для целей налогообложения. Например, такое может быть при применении УСН (доходы) или патентной системы налогообложения (ПСН).

Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется. Исключите неприменяемые документы из перечня обязательных для составления. Помните: аудиторы и налоговые инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые в УП документы.
Не детализируйте рабочий план счетов подробнее субсчетов. Аналитические счета часто меняются в течение года. В этом случае реальный учёт не будет соответствовать рабочему плану счетов.
Не нужно составлять новую учётную политику каждый год. Достаточно при необходимости редактировать пункты, которые действительно изменились.
Не описывайте методы учёта, однозначно определенные законодательством. Нет смысла описывать ставки налогов или расписывать как работает линейный способ амортизации.
Не описывайте правила учёта гипотетически возможных направлений бизнеса, которых нет на начало года. При открытии новых направлений всегда можно внести изменения в УП с даты начала деятельности по ним.

» data-prop.id=»2308″>

Правилам внесения изменений в УП в целях бухгалтерского учёта посвящён третий раздел ПБУ 1/2008. Корректировать учётную политику нужно, если:

изменилось законодательство или бухгалтерская нормативка. Изменения в УП действуют с момента вступления в силу измененных норм;
существенно изменились условия хозяйствования организации, например, произошла реорганизация или изменились виды деятельности. Изменения в УП действуют с момента изменения условий хозяйствования;
организация разработала новый способ учёта, который повышает качество бухгалтерской информации. Изменения в УП действуют с начала следующего года.

Пример 2.

C 1 января 2021 года вступил в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы». Этот факт нужно отразить в УП организации следующим образом.

Исключить упоминание нормативных актов, которые утратили силу: ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов (приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н), Методические указания по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н).
Выбрать метод перехода на новый стандарт. Пунктом 47 ФСБУ 5/2019 предусмотрен ретроспективный (корректировка входящих остатков по новым правилам как если бы новый стандарт применялся всегда) и перспективный (новые правила применять только к новым фактам хозяйственной деятельности) варианты перехода.
Указать какие отступления от требований стандарта будут использоваться, если организация имеет право на такие отступления. Например, пункт 2 ФСБУ 5/2019 разрешает не применять стандарт для запасов, которые предназначены для управленческих нужд, и списывать их стоимость на расходы периода. Если такое решение принято, нужно отразить его в учётной политике.
Скорректировать правила признания и оценки запасов в соответствии с новым стандартом. Например, если незавершенное производство в 2020 году оценивалось по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, нужно выбрать другой метод, так как в ФСБУ 5/2019 этот способ отсутствует. То же относится к списанию общехозяйственных расходов на себестоимость выпуска.

В соответствии со ст. 313 НК РФ, корректировать учётную политику для налогового учёта нужно, если:

изменилось законодательство о налогах и сборах. Изменения в УП действуют с момента вступления в силу измененных норм;
появились новые виды деятельности. Изменения в УП действуют с момента появления новых видов деятельности;
изменились методы учёта. Изменения в УП действуют с начала следующего года.

Пример 3.

С 1 января 2021 года действует дополнение к ст. 288 НК РФ о том, что если налогоплательщик применяет пониженные ставки налога на прибыль и у него есть обособленные подразделения, нужно определять долю прибыли каждой обособки для каждой налоговой базы отдельно. Поэтому в УП необходимо внести дополнительный пункт о выборе показателя для расчёта:

среднесписочная численность;
расходы на оплату труда.

Изменения в учётной политике в 2021 году

Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения

Название документа: Учетная политика для целей налогообложения

Основные понятия, используемые в учетной политике

Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов

Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации

Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров

Иные положения

Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.