Переход на УСНО с общего режима налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на УСНО с общего режима налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Уведомление об исчисленных суммах представляется с 2023 года по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). В нашем случае «упрощенцы» в течение года платят авансовые платежи по УСН, но не сдают никакой отчетности. Следовательно, все авансы по УСН нужно включать в уведомления по ЕНП.

На что надо обращать внимание при выборе объекта налогообложения УСН

Если вы только планируете регистрацию ИП или ООО и не знаете, чем отличаются разные варианты упрощённой системы налогообложения, то вам будет полезна эта информация.

• Стандартные ставки на УСН составляют: 6% для объекта «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Регионы РФ могут устанавливать на своей территории пониженные ставки по определённым видам деятельности. Ставку на УСН Доходы разрешено снижать до 1%, а для УСН Доходы минус расходы – до 5%.
• Стандартные ставки действуют только при соблюдении обычных лимитов УСН: 150 млн рублей дохода и 100 работников. Если доход или численность персонала выше, но не превысили 200 млн рублей и 130 человек, то применяются повышенные ставки: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.
• Выбирая объект на УСН в своей деятельности, учитывайте предполагаемую долю расходов. Если она выше 65%, скорее всего, будет выгоден объект «Доходы минус расходы», с учётом ставки в 15%. Но для более низких ставок соотношение доходов и расходов может быть другим.
• На УСН Доходы, где нельзя учитывать никакие расходы, можно снизить сам исчисленный налог за счёт страховых взносов, которые платят за работников и ИП за себя.

Рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию по учёту. В дальнейшем это поможет вам сэкономить значительные суммы.

Таблица: обобщенная информация по УСН в составе ЕНП

Приведем общую таблицу по УСН связанную со сроками сдачи уведомлений по УСН, сроков уплаты и кодов отчетных (налоговых периодов) в 2023 году.

Отчетный период по УСН	Срок сдачи уведомления в 2023 году	Код отчетного или налогового периода/номер месяца или квартала	Срок уплаты УСН
I квартал	25.04	34/01	28.04
Полугодие	25.07	34/02	28.07
9 месяцев	25.10	34/03	30.10
Год	Нет		У организаций — 28.03 года, следующего за налоговым периодом. У ИП — 28.04 года, следующего за налоговым периодом

Смена объекта на УСН: с «доходы минус расходы» на «доходы»

Доходы и расходы	Когда провести	Рекомендации
Доходы
Учет доходов при смене объекта не меняется
Расходы
Все, кроме взносов	в 2022 году	Если хотите сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2022 году и выполните другие условия для учета. Например, выплатите зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д.
Страховые взносы за декабрь	зависит от других доходов и расходов	Если вы перечислите взносы при текущем объекте «доходы минус расходы», то сможете на эту сумму уменьшить налоговую базу. А если заплатите уже в 2023 году, при УСН «доходы», то сможете снизить налог к уплате

С «доходно-расходной» УСН на «доходную»

Речь идет, в частности, о затратах на ОС. Чтобы учесть данные расходы при расчете «упрощенного» налога за 2015 г., необходимо данные «основательные» объекты оплатить и ввести в эксплуатацию в 2015 г. В противном случае эти затраты в налоговом учете попросту «сгорят».

То же самое касается и других расходов, которые вправе учесть «упрощенцы», уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.16 НК). Их также следует оплатить до 1 января 2016 г.

Особо стоит отметить расходы на покупные товары. Если товары были оплачены в рамках «доходно-расходной» УСН, а получены уже после смены объекта налогообложения, то тут вариантов нет — в расходах их учесть не удастся. Ведь в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на покупные товары списываются по мере их реализации. А в рассматриваемой ситуации таковая будет иметь место уже в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы».

Распространённые ошибки ведения ЕНВД

В таблице рассмотрены распространённые ошибки ведения ЕНВД:

Типичные ошибки	Пояснение
Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности	Заявление в налоговую инспекцию необходимо подавать в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. В случае подачи заявления в более ранний срок – предпринимателям придётся производить уплату налога за тот период, когда фактически деятельность не велась. Дату первого хозяйственного факта можно считать началом деятельности и лишь от него вести 5-дневный отчёт, когда необходимо подать заявление в налоговые органы.
Грузоперевозчики учитывают в качестве физического показателя весь автотранспорт	В качестве физического показателя необходимо учитывать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении дохода. Те транспортные средства, которые на момент расчёта налога находились на ремонте, на консервации и т.д. в качестве физического показателя не учитываются. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы.
Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД	Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников даже если эти выплаты превысили 50% суммы налога. Юридические лица так же могут уменьшить размер ЕНВД за счёт страховых выплат на сотрудников, но не более, чем на 50%.
Отсутствие деятельности при применении ЕНВД	ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась.

Нужно ли получать разрешение на смену объекта налогообложения

Изменение объекта налогообложения носит добровольный характер, так же как и переход на УСН. Поэтому налоговый орган не вправе отказать в смене объекта в случае, если соблюдены все требования по оформлению и срокам подачи уведомления.

Юридическим лицам в некоторых случаях может понадобиться разрешение общего собрания участников или акционеров либо совета директоров, в случае если уставом вопросы утверждения локальных нормативных актов отнесены к их компетенции. В этом случае единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор, управляющий и т. п.) не вправе внести изменения в учетную политику предприятия, а именно: изменение объекта налогообложения при УСН должно быть прописано в ней еще перед подачей уведомления в налоговую инспекцию.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

В НК установлены правила перехода на упрощенку — субъект бизнеса должен подать заявление в тот же налоговый орган, где и сам находится на учете. Это значит, что предприниматель должен сдавать заявление по месту своей прописки, а вот компаниям нужно это будет делать по месту ведения бизнеса.

Также в крупных городах есть специальные инспекции, функцией которых является постановка субъектов бизнеса на учет. Они принимают пакеты документов, после чего передают их в ту инспекцию, где уже субъект будет находиться на учете.

Внимание! Необходимо предварительно уточнить этот момент — некоторые такие ФНС без проблем принимают заявления, а другие все же отказывают, предлагая обратиться в территориальный орган.

Как получить уведомление

Уведомительный характер — отличительная черта перехода на УСН. Но это не значит, что нужно получать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1) в налоговой службе. Как раз наоборот: вы сообщаете ФНС о своем намерении использовать упрощенку в следующем календарном году. Ранее действовала форма уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения — этот бланк служил ответом на заявление налогоплательщика. Но он утратил силу еще в 2002 году по приказу ФНС России № ММВ-7-3/182@. Теперь ждать от налоговой разрешения на использование упрощенки не нужно. Направляйте уведомление самостоятельно.

Подтверждать право применять этот режим тоже нет нужды. Если вы не подходите по условиям, это выяснится после первой отчетности, и уж тогда придется отвечать за обман материально. У налоговой службы нет оснований запрещать или разрешать переходить на упрощенную систему, ее использование — решение налогоплательщика. Кроме того, уведомление о переходе на УСН формы 26.2-1 имеет характер рекомендации. Сообщить в ФНС о намерении использовать спецрежим разрешено и в произвольной форме, но удобнее воспользоваться готовой.

Условия перехода на УСН в 2020 году

С 2020 году УСН может при­ме­нять­ся при од­но­вре­мен­ном вы­пол­не­нии сле­ду­ю­щих усло­вий:

• сумма до­хо­да, ис­чис­лен­но­го за 9 ме­ся­цев 2019 года – не более 112 500 000 руб­лей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• сумма до­хо­да, ис­чис­лен­но­го за 2019 год – не более 150 000 000 руб­лей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• доля устав­но­го ка­пи­та­ла, при­над­ле­жа­щая дру­гим ком­па­ни­ям, со­став­ля­ет не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• сред­няя чис­лен­ность со­труд­ни­ков по со­сто­я­нию на 1 ян­ва­ря 2020 года – не более 100 че­ло­век (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• оста­точ­ная сто­и­мость ос­нов­ных средств со­став­ля­ет не более 150 000 000 руб­лей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• от­сут­ству­ют фи­ли­а­лы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• не ве­дет­ся де­я­тель­ность кре­дит­ной ор­га­ни­за­ции, него­су­дар­ствен­но­го пен­си­он­но­го фонда, про­фес­си­о­наль­но­го участ­ни­ка рынка цен­ных бумаг, лом­бар­да, но­та­ри­аль­ной и ад­во­кат­ской кон­то­ры, стра­хо­вая, ин­ве­сти­ци­он­но­го фонда, по про­из­вод­ству по­дак­циз­ных то­ва­ров, по до­бы­че и ре­а­ли­за­ции по­лез­ных ис­ко­па­е­мых (кроме об­ще­рас­про­стра­нен­ных), по ор­га­ни­за­ции и про­ве­де­нию азарт­ных игр, по предо­став­ле­нию труда ра­бот­ни­ков (подп. 2-10,21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• ком­па­ния не яв­ля­ет­ся участ­ни­ком со­гла­ше­ний о раз­де­ле про­дук­ции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• не при­ме­ня­ет­ся си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния в виде упла­ты ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• ор­га­ни­за­ция не яв­ля­ет­ся ино­стран­ной или мик­ро­фи­нан­со­вой ком­па­ни­ей, а также ка­зен­ным и бюд­жет­ным учре­жде­ни­ем (подп. 17,18,20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Страхвзносы при УСН в фонды

До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.

Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.

Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:

• СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
• 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
• СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.

Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1

Вид представляемых сведений	Отчетный период	Срок сдачи
Сведения о периодах работы (стажа)	За 2023 год	25.01.2024
Сведения о взносах на травматизм	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о трудовой деятельности	—	при приеме на работу/увольнении: не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений; при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК: не позднее 25 числа следующего календарного месяца.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Дополнения в учетную политику для целей налогообложения нужно внести, если появятся новые виды деятельности, в отношении которых будет применяться упрощенка (абз. 7 ст. 313 НК). Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором налогоплательщик начнет вести новую деятельность или получит лицензию на новый вид деятельности.

Основание: Письма Минфина от 14.04.2009 № 03-03-06/1/240, от 03.10.2008 № 03-03-06/2/136

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.

Что нового на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

• Обязательное пенсионное страхование – 22%.
• Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
• Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Похожие записи:

• Ежемесячное пособие на ребёнка в 2023 году
• Ведение воинского учета в организации
• Три способа списать долги по микрозаймам в МФО