Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы организации в отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под доходами отечественное законодательство предлагает понимать прирост коммерческих выгод — приобретение увеличивающих капитал компании активов (выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода). При этом различают доходы от обычной (основной) деятельности и так называемые иные.
Что относят к расходам
К статье «расходы» относят операции, приводящие к уменьшению коммерческих выгод компании (выбытие активов, появления финансовых обязательств). Они также делятся на основные (издержки, включаемые в себестоимость и связанные непосредственно с последующим извлечением прибыли) и прочие, в учете менее приоритетные.
Кроме того, необходимо правильно выделять расходы:
управленческие — постоянные издержки, не коррелирующие с производственными показателями;
коммерческие — привязанные к объему выпуска и продаж товаров/услуг, имеющие отношение к продвижению, рекламе, поощрению посредников.
Не включаются в данную статью затраты следующего типа:
- покупка внеоборотных активов;
- вклады в уставные капиталы других компаний;
- платы по агентским соглашениям, комиссионным контрактам и прочие схожие по правовой природе;
- предоплаты, авансы, суммы в счет погашения кредита.
Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:
- Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
- Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
- Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
- Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
- И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.
В чем заключается кассовый метод
Если организация применяет кассовый метод, она учитывает доходы на дату поступления денежных средств. В том числе и авансы, даже если отгрузка по ним произойдет позже.
Подобный вывод подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ №98 от 22 декабря 2005 года. Согласно статье 251 НК РФ, полученные авансы являются необлагаемыми доходами. В то же время эта норма справедлива лишь в отношении налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы методом начисления. Таким образом, если организация применяет кассовый метод, предварительную оплату, полученную от покупателя, необходимо учитывать в доходах.
Согласно п.2 ст.273 НК РФ, датой получения дохода организаций, применяющих кассовый метод, является день:
- поступления средств на банковский счёт (в кассу) организации;
- поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
- погашения задолженности перед организацией другим способом (например, списанием числящейся дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности).
Как правильно выбирать статьи затрат
Согласно пункту 8 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете организации должны быть сгруппированы по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Аналогичным образом подразделяются расходы, связанные с производством и (или) реализацией, для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 253 НК РФ). Для целей управления следует организовать учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).
В «1С:Бухгалтерии 8» затраты по основным видам деятельности (связанным с производством и реализацией) учитываются в разрезе статей затрат. Субконто Статьи затрат присутствует на всех счетах учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Каждая статья затрат является элементом справочника Статьи затрат (раздел Справочники).
Использование статей затрат в программе решает одновременно следующие задачи:
- аналитический учет расходов организации в бухгалтерском учете (требование ПБУ10/99);
- группировку по видам расходов в целях налогового учета по налогу на прибыль (требование главы 25 НК РФ);
- раздельный учет расходов по видам деятельности, если организация совмещает деятельность с основной системой налогообложения (общей или упрощенной) и особым порядком налогообложения (ЕНВД или патентом для ИП).
Для организаций, которые не совмещают виды деятельности с разным порядком налогообложения и не устанавливают особых требований к детализации учета затрат, минимальный набор статей затрат будет определяться группировкой по видам расходов.
Вид расхода выбирается из предопределенного списка. Корректное указание вида расхода влияет на классификацию расхода и, как следствие, на расчет налога и заполнение декларации по налогу на прибыль. Например, статьи затрат с видом расходов:
- Не учитываемые в целях налогообложения — не будут учитываться при расчете налога на прибыль;
- НИОКР по перечню Правительства РФ — предусматривают учет суммы расходов с повышающим коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ);
- Транспортные расходы — предусматривают автоматический расчет расходов на доставку товара в соответствии со статьей 320 НК РФ.
А для статей затрат с данными видами расходов выполняется автоматический расчет норм в соответствии с НК РФ:
- Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
- Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
- Представительские расходы;
- Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов;
- Расходы на рекламу (нормируемые).
Признаем доходы и расходы по начислению
В ст. 271 и 272 НК определены нормы, касающиеся метода начисления. Все они сводятся к тому, что доходы и расходы при расчете налога на прибыль учитываются в том периоде, в котором они произошли, т. е. момент их признания не ставится в зависимость от даты поступления или расходования денежных средств.
Когда доходы и расходы относятся к нескольким налоговым периодам, их потребуется распределить либо согласно договору, либо в соответствии с утвержденными локальными нормативными актами.
Перед тем как начинать вести домашнюю бухгалтерию, необходимо определиться с целью. Это долгосрочный процесс, поэтому в первые несколько месяцев может не быть никакого эффекта. Многое зависит от того, как человек относится к своим деньгам: есть заядлые шопоголики, которые могут потратить всю зарплату за несколько дней, а есть, кто не успевает следить, на что уходят деньги. И тем и другим следует начать вести домашнюю бухгалтерию.
Какой-либо унифицированной формы ведения учета расходов и доходов, подходящей под все случаи и запросы, не существует. При это чаще всего ведется таблица, в которой выводятся все исходные значения. Таблица выполняет одну основную функцию — наведение финансового порядка с понимаем того, на что уходят деньги, где можно сэкономить, а в каких случаях потратить больше без нарушения баланса.
Основное, что нужно понять, спрашивая о вариантах дохода – критерии оценки могут быть разными, а соответственно и классификация будет не одна.
Виды по тем, кто доход получает:
- Государственные. Такие доходы идут в бюджет страны. Источники – все возможные.
- Доходы компании. Поступления могут быть как в виде финансов, так и в виде имущественных доходов.
- Доходы от торговой деятельности. Здесь объяснять не нужно. Средства от продажи чего-либо. Получает продавец.
- Доходы населения. Те, что получают граждане в финансовом эквиваленте. Это может быть и заработная плата, стипендиальные выплаты, пособия и так далее.
Под доходами российский законодатель понимает прежде всего увеличение коммерческих выгод предприятия в силу приобретения активов, увеличивающих капитал соответствующей организации, но без учета вкладов собственников компании. При этом фирма может иметь поступления, которые увеличивают активы временно, а потому, доходами не могут считаться. Таковыми могут быть, например, авансы, различные предоплаты, акцизы, суммы, подлежащие перечислению в бюджет в виде НДС.
Специалисты выделяют следующие основные критерии отнесения денежных поступлений к доходам:
- фирма имеет право на то, чтобы получать соответствующую выручку в силу подписанного договора либо иных правомочий;
- сумма денежных поступлений может быть однозначно определена;
- есть уверенность в том, что в силу поступлений выручки организация получит гарантированные экономические выгоды;
- выручка поступает в обмен на некий продукт или услугу, произведенные компанией;
- расходы, что связаны с соответствующей финансовой операцией, могут быть однозначно зафиксированы.
Таким образом, учет доходов и расходов в фирме осуществляется прежде всего при соответствии первых тем критериям, что мы обозначили выше.
Классификация расходов
Учет доходов и расходов организации в фирме может иметь особенности, исходя из принятых критериев вторых. Подходы здесь могут быть самые разные. По аналогии с доходами, есть классификация, предполагающая отнесение расходов к основным и прочим. Главный критерий их отнесения к первым — издержки соответствующего типа должны быть связаны непосредственно с последующим извлечением прибыли. То есть они предполагают включенность в себестоимость продукции, услуги либо выполняемой работы. Прочие расходы могут быть связаны, к примеру, с издержками, сопровождающими предоставление какому-либо субъекту во временное пользование активов фирмы, уплатой штрафов, неустоек, компенсацией курсовой разницы. Учет прочих доходов и расходов, вместе с тем, не должен быть менее приоритетным, чем соответствующие процедуры, касающиеся основной выручки и издержек.
Важнейший нюанс активностей компании при решении рассматриваемой задачи — определение порядка отнесения расходов к коммерческим и управленческим. Изучим данный аспект подробнее.
Что такое книга учета доходов и расходов
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
При упрощенке, которая наиболее популярна у большинства розничных продавцов, сведения в декларацию вносятся из другого документа — книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Она ведется на протяжении всего года. Получается, что КУДиР — основной учетный документ, отражающий финансовую деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Итак, КУДиР — то бухгалтерский документ, который должны вести все предприниматели на упрощенке для учета полученных доходов и фиксации расходов.
Настройки статей расходов
Статьи расходов указываются при регистрации всех расходов организации, кроме расходов на закупку товаров и работ. Статьи расходов являются классификатором, в разрезе которого можно проанализировать источники возникновения расходов.
При создании статьи расходов на вкладке «Основное» необходимо правильно квалифицировать тип расходов (реквизит «Расходы возникают»), при этом нужно руководствоваться процессом или объектом учета, в рамках которых расход был отражен. Результат выбора типа расходов определяет возможные варианты распределения расходов.
На вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» указываются ГФУДР, при этом есть возможность указать различные варианты настроек для управленческого, бухгалтерского и налогового учета. В отличии от статей доходов, в статьях расходов есть настройка, которая позволяет указать к какой деятельности относится расход: к основной или прочей деятельности предприятия. Если расход, отражаемый по статье, принимается в налоговом учете, то на вкладке «Бухгалтерский учет и налоги» необходимо установить флаг Принимается к налоговому учету. Также указывается вид расходов, от которого зависит в каких разделах бухгалтерской и налоговой отчетности будут отражены суммы расходов по этой статье.
Если используется совмещение основной системы налогообложения с ЕНВД, то следует указать к деятельности с какой системой налогообложения относятся расходы. Для статей расходов с вариантом распределения На направление деятельности в случае, если расходы нельзя однозначно отнести к деятельности с определенной системой налогообложения может быть выбрано значение ОСНО и ЕНВД. Также расходы будут распределены по базе, определенной в учетной политике организации.
Какой порядок используется при УСН
При применении определенного способа у налогоплательщика может появиться вопрос: когда все-таки нужно учитывать выручку/затраты?
К примеру, может возникнуть спорная ситуация, связанная с появлением внереализационный выручки из-за завершения периода исковой давности по долгу перед кредитором.
Представители ФНС утверждают, что выручка появляется в последний день расчетного периода, когда завершился период исковой давности (письмо налоговой службы от 8 декабря 2014 г., письмо Министерства финансов от 12 сентября 2014 г.). Однако определенные арбитры полагают, что такую выручку нужно признавать в периоде, когда глава фирмы подписал указ о списании долга (указ Президиума России от 15 июля 2008 г.).
Основные типы учета в компании
Налоговый учет – обязательный для ведения учет, который регламентирован государством, а именно Налоговым кодексом РФ. Государство жестко определило правила ведения и сдачи отчетности, а все потому, что такой учет позволяет определить налогообложение каждой организации и контролировать выплату налогов. То есть получается, что целью налогового учета является корректное отражение движения денежных средств, чтобы выделить сумму налогов и передать эту информацию государству по установленной форме.
Существует несколько систем налогообложения:
- Общая система налогообложения (ОСН), такая система по которой фирме необходимо платить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и прочие виды налоги.
-
Упрощенный вид налогообложения, который подразделяется на:
- Упрощенная система налогообложения (УСН), такая система подразумевает под собой две формы. Первая форма, когда налог платится с дохода компании. Вторая форма, когда налог платится с дохода, за вычетом суммы расходов компании. Такая система является распространенной среди малого бизнеса.
- Единый сельскохозяйственный налог – такая система используется бизнесом в сфере сельского хозяйства.
- Единый налог на вмененный доход – система, разрешенная к использованию некоторым видам деятельности, таким как розница, бытовые услуги, реклама и прочие. Смысл системы в том, что оплата налога привязывается к определенной метрике, например, площади торговой площадки.
- Индивидуальным предпринимателям доступен такой вид налогообложения как патентная система, смысл которой заключается в разовой оплате налога и возможности работы без налогообложения на определенный период.
Бухгалтерский (финансовый) учет – предназначен для оценки фирмы. Так же, как и налоговый учет, он является обязательным и жестко регламентирован государством, так как отчетность сдается в налоговую по установленной форме. Регламентом бухгалтерского учета в РФ является Российский Стандарт Бухгалтерского Учета (РСБУ).
Бухгалтерский учет отражает задолженности, обязательства и капитал организации, выражая все это в стоимостном эквиваленте. Все операции подтверждаются документально и содержат в себе суммы этих движений. Основным понятием являются бухгалтерские счета, по которым и происходят движения денежных средств, одновременно отражаясь на нескольких таких счетах как поступление и списание по дебету и кредиту.
Как следствие, за терминологией бухгалтерского учета кроется экономическая суть процессов организации, которая подразумевает под собой ограничения:
- Понятие гибкости – это не про бухгалтерский учет. Зачастую для понимания тех или иных операций руководителю необходима консультация опытного бухгалтера, а изменить правила ведения учета невозможно ввиду его регламентированности государством.
- Отсутствие возможности глубокой детализации – еще одна проблема, с которой сталкивается руководство. Для корректного принятия решений зачастую нужен более детальный учет финансов, чем, например, обычная детализация фонда оплаты труда по статье расхода или центру затрат.
- Бухгалтерская отчетность подразумевает отражение данных «исторического» характера, а это значит, что отчетность можно посмотреть на определенную дату и нет возможности, например, спланировать затраты на будущее.