Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Как платить налог при ПСН
ИП на ПСН платит налог по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). А порядок уплаты зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), платят полную сумму не позднее срока окончания действия патента.
Так же — не позднее срока окончания действия патента — платят налог ИП, которые утратили право на применение нулевой ставки при ПСН (налоговые каникулы) (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 полных месяцев и более), то налог уплачивается в таком порядке:
- 1/3 в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан ровно на 6 месяцев, сумма налога уплачивается частями — 1/3 и 2/3.
При оплате патента обратите внимание на такие нюансы.
- Оплатить патент можно до 24 часов последнего дня срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
- Если последний день срока, отведенного для уплаты ПСН-налога, выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (объявленный, например, по указу президента), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это общий порядок, установленный пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.
Минфин считает по-другому (см. письмо от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71372). Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Значит, и полная оплата патента должна быть внесена в пределах этого года. Была рассмотрена ситуация, когда срок окончания патента выпадал на 31 декабря, который по календарю являлся выходным. В таком случае, по мнению финансистов, крайний срок уплаты ПСН-налога должен быть перенесен на 30 декабря.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Как платить налог при ПСН
ИП на ПСН платит налог по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). А порядок уплаты зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), платят полную сумму не позднее срока окончания действия патента.
Так же — не позднее срока окончания действия патента — платят налог ИП, которые утратили право на применение нулевой ставки при ПСН (налоговые каникулы) (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 полных месяцев и более), то налог уплачивается в таком порядке:
- 1/3 в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан ровно на 6 месяцев, сумма налога уплачивается частями — 1/3 и 2/3.
При оплате патента обратите внимание на такие нюансы.
- Оплатить патент можно до 24 часов последнего дня срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
- Если последний день срока, отведенного для уплаты ПСН-налога, выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (объявленный, например, по указу президента), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это общий порядок, установленный пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Чем патентная система отличается от ЕНВД
Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.
Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.
Но есть и отличия.
| Отличия | ЕНВД | ПСН |
|---|---|---|
| Лимит по доходам | Нет ограничений | 60 млн руб. в год |
| Учёт доходов | Не нужно вести | Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов. Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся. Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты |
| Декларация | Нужно сдавать каждый квартал | Декларация не предусмотрена |
| Число сотрудников | Не больше 100 | Не больше 15 |
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).