Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто может не применять ККТ после 1 июля 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом случае нужно ориентироваться на судебную практику. Изначально компанию ИФНС оштрафовала за неприменение ККТ. Затем компания обжаловала решение, и три инстанции ей отказали и посчитали решение ИФНС верным.
Ограничения на проведение контрольных мероприятий
Возможности налоговых органов по проведению контрольных (надзорных) мероприятий в сфере применения ККТ ограничены в 2023 г. благодаря положениям Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 (ред. от 10.03.2023) «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля». Правда, надо сказать, что в этом году в сравнении с 2022 г. ограничения для контролеров смягчились.
Итак, в 2023 г. проверки пользователей ККТ, а также иные контрольные мероприятия в их отношении могут проводиться в трех случаях (пп. «а» п. 3 Постановления № 336):
- выявлен индикатор риска нарушения обязательных требований;
- вынесено соответствующее решение руководителя, заместителя руководителя ФНС России;
- истек срок исполнения предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований, выданного после 1 марта 2023 г.
Как изменился подход в контроле за применением ККТ в 2022 году
Спикер сообщил, что контроль и надзор за соблюдением порядка применения онлайн-касс осуществляется в соответствии с требованиями Закона № 248-ФЗ от 31 июля 2020 года и Постановлением Правительства № 272 от 28 февраля 2022 года.
«Общий тренд… в Российской Федерации — это унификация всех процедур контроля. И все эти процедуры прописаны в 248-ФЗ».
Эксперт рассказал об изменениях, которые вступили в силу с 1 марта 2022 года.
Частные случаи: применять ККТ или нет
Не будет ли являться нарушением, если ИП пополнит оборотные средства на расчетном счете со своей кредитной карты через подключенный терминал эквайринга? Нужно ли в этом случае выбивать чек ККТ?
Вопрос о законности пополнения счета ИП с собственной карты через эквайринг лучше задать в Центральный банк. В общем случае при пополнении оборотных средств ККТ не применяется, так как это не расчет.
ИП торгует в розницу, работников нет, оплата только наличными. Применять ли ККТ?
Если ИП применяет ОСНО или УСН, то ККТ нужна с 1 июля 2017 года. Если ИП на ЕНВД или ПСН — с 1 июля 2019 года.
В офисе установлен банковский терминал для приема оплаты. Нужно ли дополнительно применять ККТ?
Если речь о платежном терминале самообслуживания от банковского платежного агента, то применять ККТ не нужно. Если о терминале эквайринга, оплата через который осуществляется через кассира, то нужно печатать чек.
В мае 2018 года ООО на УСН приняло от юрлица наличные средства и выписало ПКО. Является ли это нарушением? И что делать?
Да, это нарушение, поскольку в общем случае компании и ИП на УСН должны применять кассы с июля 2017 года. За это грозит штраф. Но если своевременно провести корректировку расчета, его можно избежать.
Когда ИП без работников (услуги парикмахера, косметолога населению) должен начать выбивать чеки?
ИП из сферы услуг населению (любых) может работать без ККТ до 1 июля 2019 года. Неважно, есть сотрудники или нет. Но есть критичные нюансы. Если применяется ОСНО или УСН, то до указанного срока ИП обязан всегда выдавать клиентам БСО. Если же применяется ЕНВД или ПСН — товарный чек по требованию. Все это справедливо, если ИП не принимает оплату электронными средствами (картой, виртуальными кошельками). Если же принимает, то ККТ применять нужно.
Как оформить чеком продажу в рассрочку?
Формируется 2 чека:
- В момент передачи товара выбивается чек с признаком способа расчета «передача товара в кредит» и способом оплаты «постоплата (в кредит)».
- В момент получения денег выбивается чек с признаком способа расчета «оплата кредита», суммой и указанием способа оплаты — наличные или электронные.
Обязательно ли ИП на ЕНВД и УСН открывать расчетный счет при применении онлайн-кассы?
Нет, вы можете принимать только наличные, тогда счет не нужен. Если принимать оплату безналом, то счет понадобится. Обычный счет физлица использовать в предпринимательских целях рискованно — банки могут отказать в обслуживании.
ИП на ЕНВД получил вычет при внедрении ККТ до 1 июля 2018 года. Если поставить еще одну кассу, можно ли вновь сделать вычет?
Если у ИП нет сотрудников, то да. Предприниматели на ЕНВД и ПСН без работников в сфере торговли должны установить кассу до 1 июля 2019 года. Если уложиться в этот срок, то можно рассчитывать на вычет. Если сотрудники имеются, то вычет не получить, поскольку касса установлена после 1 июля 2018 года.
ИП на ЕНВД зарегистрировался в августе 2018 года. Занимаюсь розницей, есть сотрудники. Можно ли рассчитывать на вычет?
Нет, в данном случае вычет предоставлен быть не может. ИП на ЕНВД с сотрудниками может рассчитывать на вычет, если установил кассу до 1 июля 2018 года.
Может ли ИП без работников рассчитывать на вычет, если не платит налог? Ежеквартально предприниматель уплачивает за себя страховые взносы и уменьшает на их сумму налог. В итоге он равен нулю.
Нет, в этом случае вычет не предоставляется. Предприниматель имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов и на затраты, связанные с внедрением кассовой техники. Но поскольку после уменьшения на сумму взносов налог сократился до нуля, больше уменьшать его некуда.
Во-первых, отметим, что Закон № 192-ФЗ переименовал Закон № 54-ФЗ, и теперь его название выглядит следующим образом: «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Во-вторых, введены новые понятия: бенефициарный владелец, версия модели ККТ, выгодоприобретатель. Под версией модели ККТ понимается модель ККТ, имеющая уникальный для своего наименования номер версии, присвоенный ее изготовителем. Выгодоприобретатель – лицо, которое не является непосредственно руководителем, главным бухгалтером, членом коллегиального исполнительного органа или учредителем организации, к выгоде которого действуют указанные лица при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом организации.
Кроме того, Закон № 192-ФЗ ввел новое определение термина «расчеты». Теперь под расчетами понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В понятие «расчеты» также входят:
-
прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
-
зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
-
предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
-
предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Применение ККТ в 2020: кто должен установить аппарат
Кассовое оборудование обязаны применять все, кто осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с приемом и выдачей денежных средств. Причем, это касается не только наличных, но и безналичных платежей посредством банковских карточек или электронных кошельков. Однако и здесь есть некоторые нюансы: например, если средства переводятся со счета на счет предприятиями — в таком случае касса не нужна. Вместе с тем, взаимодействие физического лица с компанией уже не входит в такое исключение, на такие операции распространяется общее требование.
Не обошлось и без исключений — так, до июля 2021 года могут не применять ККТ индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, но только в том случае, если оказывают услуги или реализуют продукцию собственного изготовления. Как только заключен хотя бы один трудовой договор или продана вещь стороннего производства — нужно установить кассовую технику в обязательном порядке в течение 30 календарных дней.
Блокировка сайтов, интернет-магазинов, страниц в соцсетях при торговле без ККТ
Если предприниматель будет продавать товары в интернете без применения онлайн-кассы, его ресурс могут заблокировать. Под ограничения попадают:
-
Сайты;
-
Интернет-магазины;
-
Мобильные приложения;
-
Страницы в социальных сетях, блогах, чаты и каналы в мессенджерах;
-
Другие ресурсы, через которые продают товары или оказывают услуги.
Однако есть один весьма существенный нюанс. Сегодня законодательство позволяет не применять кассовую технику организациям любой организационно-правовой формы, если она занимается оказанием услуг населению. Но с одним условием — вместо чека клиентам следует выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Многие бюджетные учреждения занимаются именно оказанием услуг — лечебно-оздоровительных, образовательных, культурно-просветительских, транспортных и так далее. И при оказании подобных услуг населению БУ вместо кассового чека могут выписывать своим клиентам бланки строгой отчетности.
Такой порядок действует до 1 июля 2019 года. С указанной даты БСО нужно будет формировать с использованием специальной кассовой техники. То есть тем, кто привык работать с бланками, придется приобретать либо БСО-ККТ, либо обычный кассовый аппарат.
Пока же в ходу бумажные бланки, которые печатаются в типографиях либо формируются посредством специальных информационных систем (обычный компьютер к ним не относится).
Категории ИП, на которые распространятся отсрочки
Без кассы до начала июля 2023-го смогут работать не все индивидуальные предприниматели. Отсрочка действует только для ИП, которые не имеют наёмных сотрудников и либо выполняют определённые работы или россиянам оказывают услуги, либо реализуют продукцию, изготовленную собственноручно.
К сведению! Отсрочка не предоставляется предпринимателям, осуществляющим реализацию закупаемых у других граждан товаров, даже если они занимаются продажами самостоятельно.
Главным условием использования отсрочки на установку онлайн-кассы является полное отсутствие наёмных сотрудников. И если ИП нанимает рабочего, то он в течение тридцати дней обязуется установить необходимую контрольно-кассовую технику и подключить её, начав передачу информации о перемещениях финансов в ФНС.
Но в законодательстве указывается, что под наймом сотрудников понимается заключение с ними трудовых договоров. То есть формально если документ будет носить гражданско-правовой характер (к такой категории относятся соглашения о платном оказании разовых услуг или о подряде), то кассу типа онлайн можно будет не использовать. Но если сотрудники Федеральной налоговой службы заметят подвох и выявят попытку обойти закон, то они могут подать в суд на ИП и по решению судебного органа переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, обязав бизнесмена к установке ККТ.
Когда изменятся правила применения ККТ на рынках
Если законопроект будет принят, новые правила станут обязательными уже с 1 февраля 2022 года. Но если предприниматели ранее, согласно старой редакции закона, имели право не использовать ККТ при торговле на рынке, оно сохранится за ними до 1 апреля 2022 года.
Кроме того, эта же группа предпринимателей получит отсрочку по указанию в чеке наименования товара и его количества. До 1 января 2024 года они смогут указывать в чеке только общую сумму, на которую продан товар, без детализации.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (если они не относятся к кредитным кооперативам) могут продолжать торговлю на розничных рынках без ККТ до 1 января 2023 года.
Рекомендации по выбору кассы для ИП на патенте
При выборе кассы для ИП, работающего на ПСН, необходимо учитывать:
- Способ торговли – стационарная, через сайт или курьера. Соответственно, оборудование может быть стационарным или мобильным.
- Примерная проходимость и количество заказов. Чем больше продаж и выбиваемых чеков, тем более производительной должна быть касса. Даже патентщикам иногда требуется мощная техника.
- Количество товарной номенклатуры. Представителям сферы услуг и продавцам с небольшим ассортиментом обычно достаточно самой простой модели кассы.
- Длина наименований товаров/услуг. Под нее выбирают ширину ленты аппарата. Для отправки электронных чеков данный параметр значения не имеет.
- Бюджет. Выделять на покупку нужно ровно столько, сколько стоит та касса, которая поддерживает необходимый для бизнеса функционал. Не нужно переплачивать за лишние опции.
Все допущенные к применению модели онлайн-касс присутствуют в реестре ФНС. Среди них можно легко подобрать те, которые будут соответствовать конкретным задачам.
На рынке существуют такие типы ККТ для ИП:
- автономные. Компактные устройства с кнопочной клавиатурой. Работают от аккумулятора. Это наиболее доступное решение. Но у такой техники слишком маленький экран и ограниченный объем памяти, нет портов для дополнительного оборудования. Зато она отлично подходит для курьеров;
- принтеры чеков/фискальные регистраторы. Оборудование без экрана и кнопок. Им управляют посредством кассового ПО;
- смарт-терминалы и моноблоки. Аппараты с сенсорным экраном. Оснащены встроенным принтером. Операции выполняются прямо на устройстве;
- облачные кассы. Физическое оборудование находится у поставщика, который его обслуживает. Сам предприниматель получает всю необходимую информацию из личного кабинета. Это хорошее решение для курьерских служб, интернет-магазинов.
ПСН, общепит и алкоголь
ПСН могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. Это установлено подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м, могут применять ПСН.
Минфин России разъяснил это в письме от 05.02.2015 № 03-11-12/4619. Аналогичные разъяснения ведомство приводит в письме от 04.05.2016 № 03-11-12/25886.
Новые правила применения ККТ при торговле через вендинговые автоматы
С 1 февраля 2020 года стало сложнее работать владельцам вендинговых автоматов: по продаже напитков, сладостей, игрушек и т.п.
Ранее они могли использовать одну онлайн-кассу и собирать данные со всех устройств. Бумажный чек можно было не выдавать, а электронный выдавать только в том случае, когда покупатель оставил свою почту или номер телефона.
Теперь же, чтобы избежать покупки кассы для каждого автомата, нужно оборудовать эти устройства дисплеями, с которых можно считать QR-код.
Если же через автомат продаются маркированные, подакцизные или технически сложные товары, то устанавливать в него онлайн-кассу придется в любом случае (п. 5.1 ст. 1.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Освобождения для сельской местности
Для определенных населенных пунктов введены особые правила – освобождение от ККТ или ее автономное применение, то есть без передачи данных через интернет. Обратимся к Таблице 5.
| Тип местности | Норма закона | Применение ККТ |
|---|---|---|
| Труднодоступная местность | Пункты 3, 4 статьи 2 закона 54-ФЗ | Организации и ИП могут вовсе не применять кассовую технику |
| Отдаленная от сетей связи местность | Пункт 7 статьи 2 закона 54-ФЗ | Нужно купить кассу, но применять ее можно в автономном режиме (сведения в ФНС не передаются) |