Добро пожаловаться: где и как отстаивать свои права налогоплательщику

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Добро пожаловаться: где и как отстаивать свои права налогоплательщику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Досудебные разбирательства по НК РФ являются обязательными. Лицу, которое хочет провести обжалование действий налогового органа в отношении себя, необходимо сначала подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Комментарий к ст. 139 НК РФ

Комментируемая статья устанавливает порядок обжалования акта налогового органа, действия или бездействие его должностного лица в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба (апелляционная жалоба) подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. В свою очередь, налоговый орган обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Апелляционная жалоба на решение, вынесенное в порядке статьи 101 НК РФ, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Сроки рассмотрения и принятия решения

Срок рассмотрения заявления зависит от основания его подачи.

Причина	Срок
Жалоба на налоговую инспекцию в вышестоящую организацию	Рассматривается в течение 15 дней. Иногда продлевается еще на 15 дней, если необходима дополнительная информация. В течение трех рабочих дней с момента вынесения решения по обращению оно доводится до заявителя. Этот порядок предусмотрен ч. 6 ст. 140 НК РФ.
Жалоба на третье лицо, например, на работодателя	Рассматривается в течение месяца. Этот срок иногда продлевается еще на месяц, как это установлено ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ.

Образец жалобы на ФНС

Руководителю УФНС России

по Санкт-Петербургу

от Иванова Ивана Ивановича

паспорт серии 46 00 № 000000

выдан ОВД Московской области

дата выдачи «09» февраля 2009 г.
Адрес: 000000, г. Санкт-Петербург,

ул. Правды, д. 1, кв. 1

контактный телефон: 8 (900) 000-00-00

ЖАЛОБА

на бездействие работников ФНС

Санкт-Петербург

11 октября 2020 г.

07 апреля 2020 года в Межрайонную инспекцию ФНС России № 18 по Санкт-Петербургу мною были отправлены по почте с уведомлением: декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета на покупку квартиры, и заявление на возврат.

На момент написания жалобы причитающаяся к возврату из бюджета сумма на указанный счет в банке не поступила.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ, камерная проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком декларации по налогам и документов, которые должны прилагаться к декларации по налогам.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Все сроки, установленные Налоговым кодексом РФ на проведение камеральной проверки и на перечисление денежных средств, истекли.

Таким образом, излишне уплаченная сумма НДФЛ должна быть возвращена налоговым органом не позднее 07.08.2019.

В связи с этим прошу обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 18 по Санкт-Петербургу:

• вернуть излишне уплаченный налог за 2018 год в сумме 100 000 (сто тысяч) рублей 00 копеек;
• уплатить пени за каждый календарный день нарушения срока возврата налога (в соответствии с п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

В противном случае буду вынужден обратиться в судебные органы для защиты своих интересов.

Рассмотрение жалобы налоговым органом

При поступлении жалобы на решение нижестоящего органа, по данной жалобе проводиться проверки обоснованности доводов, изложенных в данном документе, по результатам проверки принимается одно из следующих решений:

• оставить без какого-либо удовлетворения жалобу;
• отменить акт нижестоящего налогового органа либо полностью или в какой-либо части;
• отменить решение, при этом приняв новое решение по вопросу заявителя.

Помимо этого следует учесть, что налоговый орган вправе отказать в рассмотрении данной жалобы при наличии следующих условий:

1. Если жалоба не подписана или подписана неуполномоченным лицом;
2. Если жалоба отозвана налогоплательщиком;
3. Если в жалобе не отражено, какое действии или решение оспаривает заявитель;
4. Если доводы, отраженные в жалобе уже рассматривались в жалобе.

Жалоба на налоговую инспекцию: образец / Куда жаловаться на налоговую

Любое физическое или юридическое лицо имеет право обжаловать неправомерные действия или бездействие налоговой. Для этого нужно подать жалобу в вышестоящую ФНС. Расскажем, как это сделать правильно, чтобы обращение не осталось без ответа.

Основания для жалобы могут быть разные. Например, налоговики:

• неправильно начислили Налог;
• безосновательно выписали Штраф;
• выставили штраф на большую сумму, чем это прописано в законе;
• не вернули излишне уплаченную сумму налога;
• без причины отказали в налоговом вычете или задержали его выплату;
• в ходе проверки контрагента требовали с вас документы компании, не имеющие отношение к контрагенту;
• нарушили процедуру выездной проверки.

Заявление-жалоба на бездействие налоговиков (#2887)

Как оформляется жалоба в налоговую, если инспекция не реагирует на ваши требования: правила составления, образец жалобы. Порядок отправки жалобы в налоговую инспекцию.

Тривиальная ситуация. Вы имеете право на налоговый вычет (что такое вычет смотрите по ссылке). Вы подали в инспекцию все документы, которые необходимо (декларацию по форме 3 НДФЛ, заявление на вычет, заявление на возврат налога и т. д.).

Как мы уже писали инспекция обязана вернуть вам налог в течение одного месяца с момента подачи заявления на возврат (подробнее о сроках возврата налога смотрите по ссылке). Но инспекция никак не реагирует. Прошел месяц, два, три, полгода — а в ответ тишина. Что делать в такой ситуации? Писать жалобу.

Вот о том как должны быть оформлена жалоба в налоговую инспекцию мы и поговорим.

Внимание!

На нашем сайте есть уникальный сервис «Жалоба в налоговую он-лайн» который позволяет отправить жалобу на налоговую инспекцию не выходя из квартиры или офиса.

Особенности обжалования решений ФНС

Статья НК РФ закрепляет право налогоплательщиков по обжалованию принятых им актов. Помимо этого указанный нормативный документ в своей главе 19 регулирует и устанавливает порядок обжалования, сроки, а также определяет основные вопросы при рассмотрении названных дел.

Кроме того, порядок регулирования таких дел дополняется обширной судебной практикой. А некоторые разъяснения (касающиеся определённых терминов), следует брать из официальных писем самого органа ФНС.

В соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ результат любой проверки налоговой в обязательном порядке должен быть оформлен в виде акта. При этом возможности по обжалованию этого документа действующее законодательство не предусмотрело. Однако, налогоплательщику предоставляется право по подаче соответствующих возражений на акт.

По итогу истечения срока на подачу возражений органом ФНС выносится решение, которое в силу положений налогового законодательства уже допустимо обжаловать. Оно может содержаться в себе основания для привлечения к ответственности либо отказ от привлечения к таковой.

При этом сроки обжалования решения налогового органа будут напрямую зависеть от его вступления в законную силу:

• если оно не вступило в законную силу: в течение месяца года с момента вступления (п.2 ст. 139.1 НК РФ). При этом документом, обжалующее решение будет именно апелляционная жалоба;
• если оно вступило в законную силу: в течение одного года, при этом документ, содержащий возражения, будет именоваться как жалоба (ст. 139 НК РФ).

Статья 137 Налогового кодекса РФ «Право на обжалование»

• Статья 100 Налогового кодекса РФ «Оформление результатов налоговой проверки»
• Статья 139.1 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы»
• Статья 139 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки подачи жалобы»

Как правильно составить жалобу

Жалобы в налоговую принято писать в том случае, если гражданин лицезрел нарушение налогового кодекса Российской Федерации со стороны своего сотрудника, врага, начальника, конкурента.

Помимо этого, можно обжаловать и действия сотрудников налоговой, если с их стороны были замечены какие-либо нарушения.

Для таких случаев предусмотрена специальная форма подачи жалоб:

• при написании заявления в шапке в обязательном порядке следует указать реквизиты налоговой, в которую направлено обращение. Если быть точным, то требуется ввести адрес и полное название организации. Немного ниже вводятся личные данные подающего (ФИО, адрес, ИНН);
• если подающий жалобу является юридическим лицом, стоит писать адрес организации, КПП, ОГРН, должность сотрудника;
• немного ниже указываются данные нарушителя (ФИО, работа, должность);
• на этом шапка подошла к концу, теперь в центре листа следует расписать суть жалобы, претензии, что именно было нарушено, когда, при каких обстоятельствах. Также всегда приветствуется прикрепление законов, которые гласят о запрете совершенного нарушителем действия. Указывайте дату и место нарушения для большей вероятности доказать вину. В жалобе следует исключить грамматические ошибки, эмоциональный окрас, любую брань в сторону нарушителя и т. д. Это отвлечет проверяющих от сути и понизит Ваши шансы доказать что-либо;
• после завершения описания конфликта, претензии, укажите свои требования, варианты решения проблемы. Примером таких предложений является просьба провести проверку для сотрудника, принятие иных мер для ликвидации нарушений, а также последующее информирование о результате;
• в идеале к каждой претензии прикрепляйте ссылку на закон, подтверждающий правоту Ваших слов;
• после заполнения жалобы ставится дата подачи и подпись.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Пожаловаться через интернет

Кроме перечисленных способов существует еще один. Удобный, перспективный и действенный. Это подача претензии электронным способом. Вначале заявителю понадобится зайти на главную страницу официального сайта ФНС. Там содержится перечень информации для пользователей, создан удобный интерфейс. Для подачи претензий необходимо активировать вкладку «Обращения». Алгоритм подачи:

1. Зайти на главную страницу. Проконтролировать информацию навигатора о местонахождении пользователя.
2. Выбрать услугу — для юрлиц или для физлиц.
3. Найти меню «обратиться по другому вопросу», активировать.
4. Заполнить поля формы. Пользуясь подсказками системы, выбрать категорию ситуации и требований, указать свои данные, способ получения ответа, повторить «капчу».

Для зарегистрированных пользователей порядок подачи жалобы упрощен. Все действия происходят в личном кабинете и вкладке«подать жалобу». Для всех категорий граждан есть возможность прикрепить скан-копии доказательных материалов. После проверки заполненных данных, текста сообщения и прикрепленных сканов, следует дать команду «Отправить».

По указанному каналу обратной связи система будет отправлять информацию об этапах рассмотрения претензии.

Основные права и обязанности налогоплательщиков в 2019 году

В настоящее время российские налогоплательщики имеют право:

• Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
• Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
• Получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, а также копии решений налоговых органов;
• Использовать налоговые льготы;
• Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
• Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов;
• Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• Получать копии акта налоговой проверки.

При этом налогоплательщики обязаны:

• Уплачивать налоги и сборы;
• Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• Не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов;
• Вести учет своих доходов и расходов (если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах);
• Вести учет своих объектов налогообложения (если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах);
• Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах).

Правомерно ли обжалование решения налоговой?

Первый вопрос, который волнует бизнесмена в такой ситуации: можно ли отменить решение налоговой законным путем? В ответ эксперты ссылаются на статью 137 Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что каждый налогоплательщик может оспорить акты ФНС ненормативного характера, если они, по мнению предпринимателя, нарушают его права[1].

Здесь необходимо пояснение. Ненормативными называют документы, адресованные отдельно взятому налогоплательщику. Например, это может быть требование об уплате налога, постановление о его принудительном взыскании или всякое решение налогового органа, принятое по результатам проверки. Так что обжалование вполне правомерно.

Второй момент касается нарушенных прав налогоплательщика. Как определить, что решение налоговой инспекции действительно незаконно? И вообще, по какому поводу можно подать жалобу?

Чаще всего налогоплательщики не соглашаются с решением налоговой, когда оно подразумевает применение следующих мер:

Доначисления. Если в ходе проверки обнаруживается, что предприниматель не уплатил налог в полном объеме, инспекция требует возврата недостающей суммы. Но иногда бывает так, что недоимку пытаются взыскать в большем размере, чем это соответствует действительности. Такое решение можно и нужно обжаловать.

Штрафы. Их начисляют, например, за просрочку уплаты налогов. Но, если веских оснований для штрафов нет, предприниматель имеет полное право оспорить решение налоговой.

Блокировка счета. Если налогоплательщик не подал в срок декларацию, не уплатил вовремя налоги, а также в некоторых других случаях ФНС может приостановить банковские операции юрлица. «Заморозка» расчетного счета фактически парализует всю работу компании, и бизнесмен теряет доход. При этом такое решение налоговой службы нередко бывает необоснованным или же сама процедура блокировки проводится с нарушением положений НК РФ. В подобной ситуации предприниматель вправе подать жалобу.

Отказ ФНС возвратить излишне уплаченную сумму налога. Нормы налогового законодательства непрерывно претерпевают изменения, и из-за этого порой оказывается, что в предыдущем периоде организация внесла в бюджет больше денег, чем требовалось. В таких случаях ФНС обязана зачислить на расчетный счет предприятия переплаченную сумму. Но в реальности так происходит далеко не всегда. Налоговики отнюдь не торопятся возвращать переплату, а иногда отвечают на требование прямым отказом. Если для такого решения нет уважительной причины или же сотрудники ФНС допустили ошибку (например, потеряли заявление), это убедительные поводы для обжалования.

Отказ в возмещении НДС. Когда дело касается компенсации части налога на добавленную стоимость, инспекция чаще всего действует неохотно. Есть веские причины для отказа в возврате НДС — это обстоятельства, которые свидетельствуют о том, что организация пыталась извлечь налоговую выгоду незаконно (совершила фиктивную сделку). Но здесь-то и кроется главная проблема: четкий перечень таких обстоятельств законом не определен[2]. Так что теоретически налоговики могут придраться к чему угодно — например, к небольшим ошибкам в документах. Если предприниматель считает, что имеет право на возврат НДС и отказ незаконен, он вправе обжаловать такое решение.

Обжалование вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц называется жалобой.

Обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения называется апелляционной жалобой.

Пока рассматривается жалоба, не надейтесь, что исполнение акта или совершение действия его должностным лицом будет приостановлено. Приостановить решение налоговой инспекции возможно только в случае обязательства уплаты по задолженности.

В этой ситуации нужно подать заявление о приостановлении исполнения решения налогового органа одновременно с жалобой. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия. В банковской гарантии банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.

Как обжаловать в суде решения налогового органа

В п.2 ст. 138 НК РФ сказано, что вы имеете право обратиться в суд в перечисленных ниже ситуациях:

1. Налоговым органом в установленные сроки не было принято решение по жалобе, которую вы подали. Этот момент зафиксирован в п.6 ст.140 НК РФ;
2. На поданную вами жалобу в вышестоящий налоговый орган пришел отрицательный ответ;
3. Вы приняли решение обжаловать акт налогового органа, который был принят по итогам рассмотрения вашей жалобы (апелляционной жалобы).

Административное исковое заявление на ваше усмотрение подается в районный суд по месту нахождения налогового органа, который принимал оспариваемое вами решение. К примеру, по месту, где находится имущество, в отношении которого вам с ошибками исчислили налог и так далее. Или заявление можно подать по месту вашего жительства. Эти моменты прописаны в п.2 ч.2 ст.1, ст. 19, ч.1 ст. 22, ч.1,5 ст. 218, ч.3 ст. 24 КАС РФ.

Для данной процедуры установлен срок – это три месяца (п.4 ст. 138, ст. 142 НК РФ; ч.1 ст.219 КАС РФ):

• Со дня, когда истек срок принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), который установлен п.6 ст.140 НК РФ;
• Со дня, когда вы получили информацию о том, что налоговый орган принял решение по вашей жалобе (апелляционной жалобе).

Если у вас есть уважительные причины, то срок, в течение которого вы имеете право обратиться в суд, может быть восстановлен в суде. Этот момент прописан в п.30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36, ч.1 ст. 95, ч.5,7 ст. 219 КАС РФ.

Если вы обращаетесь в суд с административным исковым заявлением (жалобой), то вам понадобится уплатить госпошлину. Это сказано в с.103, ч.1 ст. 104 КАС РФ; пп.1 п.1 ст. 333.18 НК РФ.

Жалоба регистрируется в течение трех дней после подачи. На ее рассмотрение по закону дается 30 календарных дней. Иногда данный период продлевается, если необходимо проводить дополнительное расследование. Но заявитель обязательно информируется о задержке должностным лицом.

О результатах гражданин уведомляется ранее выбранным способом. Обычно для этого используется письмо, а также нередко применяются специальные сообщения через портал Госуслуг. Иногда итоги разбирательства присылаются на ранее введенную электронную почту.

Если имеются ошибки в заявлении или оно оставляется анонимно, то ответ не приходит, так как жалоба остается без рассмотрения. Если решение принимается в пользу заявителя, то вносятся корректировки в документы или виновный работник ФНС привлекается к ответственности. При отрицательном решении любой гражданин может обжаловать его в вышестоящих инстанциях или подать исковое заявление в суд.

Обязательное досудебное урегулирование налоговых споров происходит путем подачи жалобы, которая составляется в письменной форме с подписью заявителя или в электронной форме.

Подать жалобу на сегодняшний день можно лично в отдел, посредством Почты России, электронной почты, личного кабинета налогоплательщика или портала ГосУслуги.

Жалоба подается в свободной форме, в ней стоит указать следующее:

• Сведения о заявителе (ФИО/наименование, адрес);
• Сведения о налоговом органе (наименование, адрес);
• Указание на обжалуемый акт, действие или бездействие должностного лица;
• Мотивированное обоснование факта неправомерности акта, действия или бездействия должностного лица налогового органа;
• Требование заявителя;
• Указание на способ получения ответа на жалобу.

Также заявителем должны быть приложены документы, доказывающие основания для обжалования.

Когда жалобу оставят без рассмотрения

При получении жалобы вышестоящий налоговый орган в пятидневный срок имеет право не принять ее к рассмотрению в части или полном объеме по следующим основаниям:

• Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, а заявление о восстановлении срока не подано;
• Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, но основания, указанные в заявлении о восстановлении срока, не являются уважительными;
• Если жалоба не была подписана заявителем;
• Если в течение срока рассмотрения жалобы, заявитель ее отозвал;
• Если ранее уже предпринималась попытка обжалования заявителем данного акта налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц по этим же основаниям.

Похожие записи:

• Правила перевозки детей в 2023 году
• Как взыскать долг с наследников должника
• Когда и на сколько повысят пенсии военным пенсионерам в 2023 году